Вывозные пошлины. Сущность и функции вывозной таможенной пошлины Вывозные таможенные пошлины устанавливаются

"Расчет", N 11, 2002

Собравшись продать свою продукцию за рубежом, предприятие неизбежно столкнется с экспортными таможенными платежами. В их состав входят таможенные пошлины и сборы.

Для того чтобы вывезти товары из России, фирма-экспортер должна уплатить таможенные платежи. К ним, к примеру, относятся:

• таможенная пошлина;
• таможенные сборы за оформление, хранение и сопровождение товаров;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы.

Самое главное - таможенная стоимость

Чтобы рассчитать экспортную таможенную пошлину и некоторые таможенные сборы, предприятие должно определить таможенную стоимость вывозимых товаров. Методы ее определения закреплены в Законе РФ от 23 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе", а именно:

• по цене сделки с вывозимыми товарами;
• по цене сделки с идентичными товарами;
• по цене сделки с однородными товарами;
• вычитания стоимости;
• сложения стоимости;
• резервный.

Обычно при определении таможенной стоимости метод по цене сделки с вывозимыми товарами является основным. В соответствии с ним таможенная стоимость товара - это цена сделки, указанная в контракте.

Если основной метод использовать нельзя, тогда таможенную стоимость нужно определять последовательно по одному из способов, которые мы указали.

Итак, за основным идет метод по цене сделки с идентичными товарами. В этом случае таможенная стоимость определяется по таким же товарам, то есть тем, которые имеют точно такие же характеристики, качество, репутацию на рынке. Кроме этого они должны быть изготовлены в одной стране и той же фирмой.

Если невозможно использовать и этот способ, применяется метод оценки по цене сделки с однородными товарами. В этом случае продукция двух разных фирм должна иметь только сходные характеристики и состоять из похожих компонентов. Другими словами, такие товары можно считать взаимозаменяемыми. Самое главное, чтобы страна - изготовитель этих товаров была одна и та же.

Затем идет метод оценки на основе вычитания стоимости. Если используется этот метод, тогда таможенная стоимость единицы товара будет равна той цене, по которой в течение прошедших 90 дней самая большая партия точно таких же или однородных товаров была вывезена из России.

Вместо этого способа можно применить метод оценки на основе сложения стоимости. Тогда нужно сложить:

• стоимость материалов и сумму издержек, которые понес изготовитель, производя оцениваемый товар;
• общие затраты, которые обычно несет предприятие-поставщик товаров того же вида (в том числе расходы на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации);
• сумму прибыли, которую обычно получает предприятие-производитель или продавец, поставляющий такие товары за границу.

А если таможенную стоимость товара нельзя определить ни одним из перечисленных методов, то ее рассчитывают с учетом мировой практики. Этот способ - резервный. Заключается он в том, что таможенный орган предоставляет декларанту всю имеющуюся у него информацию о ценах на мировом рынке товаров.

Таможенная пошлина

Ставки таможенных пошлин бывают трех видов:

• адвалорные (устанавливаются в процентах от таможенной стоимости);
• специфические (устанавливаются в денежной сумме на единицу веса, объема);
• комбинированные (сочетают в себе элементы адвалорных и специфических ставок).

Если на вывозимый товар установлена адвалорная ставка (в процентах), то необходимо умножить таможенную стоимость на ставку пошлины.

Пример. ООО "Класс" вывозит партию картофеля таможенной стоимостью 7000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины, к примеру, равна 13 процентам. Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить "Класс", равна 910 долл. США (7000 USD x 13%).

Если на товар установлена специфическая ставка (в денежной сумме на единицу веса, объема), то необходимо умножить налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины.

Пример. ООО "Класс" вывозит 340 кг шоколадных конфет с начинкой. Ставка вывозной таможенной пошлины на них, к примеру, равна 0,5 евро за 1 кг. Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить "Класс", равна 170 евро (340 кг x 0,5 EUR/кг).

Если ставка указана в виде процента, но не менее определенной суммы в евро (комбинированная ставка), то нужно отдельно рассчитать пошлину по адвалорной ставке и специфической. Заплатить нужно большую из них.

А если таможенная стоимость выражена в другой валюте, сначала нужно пересчитать таможенную стоимость в евро по кросс-курсу Банка России на дату подачи ГТД.

Пример. ООО "Класс" вывозит 1000 куб. м древесины таможенной стоимостью 40 000 долл. США. Ставка пошлины по ним равна 10 процентам, но не менее 5 евро за 1 куб. м.

На дату подачи ГТД курсы евро и доллара составили 30 руб/EUR и 33 руб/USD.

Следовательно, кросс-курс евро к доллару составляет 1,1 EUR/USD (33 руб/USD: 30 руб/EUR).

Таможенная стоимость в пересчете на евро равна 44 000 евро (40 000 USD x 1,1 EUR/USD).

Пошлина, рассчитанная по адвалорной ставке, составляет 4400 евро (44 000 EUR x 10%), а рассчитанная по специфической ставке - 5000 евро (1000 куб. м x 5 EUR/куб. м).

"Классу" нужно заплатить большую сумму, то есть 5000 евро.

Экспортер может заплатить пошлину как в рублях, так и в любой иностранной валюте. В первом случае сумму пошлины, выраженную в валюте, необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России, который действовал на день подачи ГТД.

Перечислить в бюджет таможенную пошлину фирма должна до или одновременно с представлением ГТД на вывозимые товары.

Как отразить сумму таможенной пошлины в бухгалтерском учете, рассмотрим на примере.

Пример. ООО "Микро" заключило внешнеэкономический контракт на продажу партии бумаги. Ставка таможенной пошлины составляет 10 процентов. Таможенная стоимость партии - 6000 долл. США.

Курс Банка России - 32 руб/USD. Предположим, что курс доллара США не менялся.

Бухгалтер "Микро" должен сделать такие проводки:

Дебет 90 субсчет "Таможенная пошлина" Кредит 68 субсчет "Расчеты по таможенной пошлине"

• 19 200 руб. - начислена экспортная пошлина;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" Кредит 51

• 19 200 руб. (6000 USD x 32 руб/USD x 10%) - уплачена таможенная пошлина.

Таможенные сборы

Экспортируя товары или продукцию, предприятие должно уплатить на таможне следующие таможенные сборы:

• за таможенное оформление товаров;
• за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения;
• за таможенное сопровождение товаров.

Сбор за таможенное оформление

Этот сбор перечисляют двумя частями: основная уплачивается в рублях; дополнительная - в валюте.

Таможенная стоимость определяется точно так же, как и для таможенной пошлины.

Сбор за таможенное оформление взимается в соответствии с разд.IV Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление (утв. Приказом ГТК России от 9 ноября 2000 г. N 1010). Он составляет 0,1 процента таможенной стоимости товаров в рублях и дополнительно 0,05 процента таможенной стоимости в валюте.

Также этот сбор может взиматься в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров в рублях без дополнительного сбора при таможенном оформлении:

• товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
• товаров, ввозимых и относящихся в установленном порядке к технической помощи (содействию) по Постановлению Правительства РФ от 17 сентября 1999 г. N 1046.

Кроме того, сбор за таможенное оформление взимается в размере 0,15 процента таможенной стоимости в рублях при таможенном оформлении:

• наличной валюты;
• товаров, ввозимых в качестве дара;
• товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ;
• товаров, вывозимых в государства - бывшие республики СССР.

И последний размер сбора за таможенное оформление равен 3 МРОТ (300 руб.). Он применяется в отношении партии ценных бумаг в иностранной валюте, на которые составлена одна таможенная декларация.

Дополнительная часть сбора может взиматься не только в валюте, но и в рублях, если сбор:

• не превышает 100 долл. США;
• перечисляют с помощью таможенных пластиковых карт;
• устанавливается отдельными распоряжениями ГТК России.

Как отражается сумма сбора за таможенное оформление, рассмотрим на примере.

Пример. ООО "Магистр" вывезло партию оборудования таможенной стоимостью 5000 долл. США. Курс доллара США на день принятия ГТД составил 32 руб/USD. За таможенное оформление были уплачены сборы:

• основной - 160 руб. (5000 USD x 32 руб/USD x 0,1%);
• дополнительный - 2,5 долл. США (5000 USD x 0,05%).

Так как сумма сбора в валюте (2,5 долл. США) не превышает 100 долл. США, "Магистр" имеет право перечислить ее в рублях в сумме 80 руб. (2,5 USD x 32 руб/USD).

Бухгалтер "Магистра" сделает такие проводки:

Дебет 76 Кредит 51

• 240 руб. (160 + 80) - оплачен основной и дополнительный таможенные сборы;

Дебет 44 Кредит 76

• 240 руб. - сбор за таможенное оформление отнесен к расходам на продажу.

Сбор за таможенное хранение

Таможенное оформление товаров может затянуться на несколько дней. Поэтому экспортируемые товары поместят на склад временного хранения. А за это нужно уплатить таможенный сбор.

Размеры сбора за таможенное хранение установлены Положением о временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем (утв. Приказом ГТК России от 23 марта 2001 г. N 290) и составляют:

• 20 евро за единицу транспортного средства (морское, речное или воздушное судно, вагон, автомобиль, полуприцеп, прицеп, контейнер) в сутки - за хранение товаров без фактической выгрузки (в грузовых отделениях транспортного средства);
• 5 евро за единицу транспортного средства в сутки - за хранение порожних транспортных средств;
• 0,03 евро за килограмм в сутки - за хранение товаров, выгруженных из грузовых отделений транспортного средства;
• 0,01 евро за килограмм в сутки - за хранение негабаритных или крупногабаритных товаров, а также размещенных россыпью и навалом.

В бухгалтерском учете сборы за хранение отражаются точно так же, как и сборы за таможенное оформление.

Сбор за таможенное сопровождение

Таможенники могут потребовать провести процедуру таможенного сопровождения. Это произойдет, если:

• фирма экспортирует товары, вывоз которых запрещен;
• фирма вывозит товары, которые подлежат лицензированию, сертификации или контролю другими учреждениями, а соответствующие документы (лицензии, сертификаты) заранее не представлены;
• пограничная таможня приняла решение досмотреть товары на приграничных складах временного хранения;
• у работников таможни имеются основания полагать, что перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдение российского законодательства о таможенном деле.

Размеры сбора за таможенное сопровождение установлены Положением о таможенном сопровождении товаров и транспортных средств (утв. Приказом ГТК России от 3 октября 2000 г. N 897).

Фирма должна заплатить при таможенном сопровождении каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

• до 50 км - 20 МРОТ (2000 руб.);
• от 50 до 100 км - 30 МРОТ (3000 руб.);
• от 100 до 200 км - 40 МРОТ (4000 руб.);
• свыше 200 км - 60 МРОТ (6000 руб.).

А при таможенном сопровождении каждого морского, речного или воздушного судна предприятие-экспортер платит 200 МРОТ (20 000 руб.) независимо от расстояния пути.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение нужно перечислить после того, как таможня примет соответствующее решение, но до начала таможенного сопровождения.

Если товар был вывезен в том же режиме, в котором и предполагалось, в бухгалтерском учете сбор за таможенное сопровождение относится к расходам на продажу. В учете делается такая проводка:

Дебет 44 Кредит 76

• уплаченный сбор за таможенное сопровождение учтен в составе расходов на продажу.

Если в результате досмотра таможня не выпустила товар, сбор за таможенное сопровождение включается в состав прочих расходов. В учете делается такая проводка:

• уплаченный сбор за таможенное сопровождение включен в состав прочих расходов.

Пример. ЗАО "Охотник" собирается вывезти партию оружия за границу. "Охотник" уплатил сбор за таможенное сопровождение в сумме 3000 руб.

Работники таможни приняли решение произвести досмотр товара. В результате досмотра таможенники выявили нарушения таможенного законодательства и не выпустили товар.

Бухгалтер "Охотника" сделает такую проводку:

Дебет 76 Кредит 51

• 3000 руб. - уплачен сбор за таможенное сопровождение.

После того как "Охотник" получил уведомление о том, что полученный товар не будет выпущен, бухгалтер сделает проводку:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76

• 3000 руб. - уплаченный сбор за таможенное сопровождение включен в состав прочих расходов.

На все товары, за исключением экспортных пошлин на нефть, которые были отменены четыре месяца спустя, с 01.07.1996 г. В январе 1999 г. в целях стабилизации экономической ситуации, повышения доходов федерального бюджета, а также оперативного регулирования ВЭД введены экспортные таможенные пошлины на топливно-энергетические и другие сырьевые товары, на которые приходится большая часть российского экспорта, рыбопродукты, драгоценные металлы и камни. Так, Постановлением Правительства РФ от 2.03.2000 г. № 185 Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты, вывозимые с территории РФ за пределы государств - участников соглашений о таможенном союзе была утверждена ставка вывозной таможенной пошлины на нефть в размере 20 евро за 1000 кг. Однако в марте 2000 г. введен механизм установления экспортных пошлин на нефть, который предусматривает возможность гибкого изменения данной ставки в зависимости от мировых цен на нефть.  

Вывозные таможенные пошлины (отпускные таможенные пошлины) - 163, 278  

При вывозе продукции АПК экспортерам необходимо также руководствоваться Постановлениями Правительства Российской Федерации от 30 октября 1993 г. № ПОЗ "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин и перечня товаров, в отношении которых они применяются" и от 31 августа 1995 г. № 858 "О частичном изменении ставок вывозных таможенных пошлин".  

Вывозные таможенные пошлины (экспортный тариф). Эти пошлины применяются в отношении вывоза некоторых сырьевых товаров и вооружения. В зависимости от состояния экономики страны и конъюнктуры мирового рынка , а также политики правительства вывозные таможенные пошлины могут вводиться и отменяться, увеличиваться или уменьшаться.  

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством Российской Федерации и являются исключительно мерами оперативного деятельности на территории Российской Федерации.  

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, относительно которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации и относятся к мерам оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности. В практике ВЭД наряду с пошлинной системой ввоза, вывоза и транзита товаров применяется также несколько видов тарифных льгот.  

При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины и налоги не взимаются.  

минеральное сырье (по состоянию на 01.01.2001 г.)..................................................................................................... 264  

Ставки вывозных таможенных пошлин на минеральное сырье (по состоянию на 01.01.2001 г.)  

Вывозная таможенная пошлина на нефть  

Вывозная таможенная пошлина на нефтепродукты  

В размере, не превышающем 90 процентов предельной ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую.  

Вывозные таможенные пошлины на газ природный  

Вступлением в силу с 1 февраля 2002 г. специального механизма установления ставок вывозных таможенных пошлин на нефть пре-  

В Модели при экспорте нефти и нефтепродуктов считались вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты. Средние расчетные ставки экспортных пошлин приведены в табл. 8.  

Динамика изменения ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты в 2001-2003 водах  

Правовая база Гарант. Ставки вывозных таможенных пошлин,  

К специальным нефтяным налогам отнесены акцизы на нефтепродукты, вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты и с 2002 года - налог на добычу полезных ископаемых (в 2001 году - акциз на нефть, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование недрами).  

Более 50 процентов суммы уплачиваемых ВИНК налогов приходятся на так называемые специальные, нефтяные налоги - налог на добычу полезных ископаемых (ранее это были платежи за пользование недрами , отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть), акцизы на нефтепродукты и вывозные таможенные пошлины. Доля этих налогов за период с 2001 по 2003 год выросла с 61,9 до 66,9 процента.  

К специальным нефтяным налогам отнесены акцизы на нефтепродукты, вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты и налог на добычу полезных ископаемых.  

Произведем аналогичный расчет исходя из существующего механизма определения ставок вывозных таможенных пошлин на нефть.  

Перераспределение сверхдоходов ВИНК через механизм вывозных таможенных пошлин на нефть  

Полный анализ новой шкалы ставок вывозной таможенной пошлины на нефть, введенной в действие с 1 августа 2004 г., проведен в следующем разделе (3.3) книги.  

Таким образом, изъятие сверхприбыли, возникающей при росте мировых цен на нефть, не представляет значительной проблемы. При этом, изменяя в большей или меньшей степени шкалу определения ставок налога на добычу полезных ископаемых или вывозных таможенных пошлин на нефть у государства существует возможность по перераспределению налоговой нагрузки между внутренними потребителями и самими нефтяными компаниями.  

Рассматриваемый пакет состоял из пяти законопроектов, три из которых вносят изменения во вторую часть Налогового кодекса РФ - в гл. 22 Акцизы, 24

1 Кроме таможенных сборов за таможенные операции (за таможенное оформление) взимаемых в Республике Беларусь при перемещении физическими лицами товаров для личного пользования

2 Кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого в Республике Казахстан

3 Значения первых трех позиций кода пеней соответствуют числовым значениям первых трех позиций кода вида платежа, на который начисляются пени

4 Значения первых трех позиций кода процентов соответствуют числовым значениям первых трех позиций кода вида платежа, на который начисляются проценты

Резервные коды для вновь появляющихся, либо не поименованных отдельно видов платежей

В зависимости от вида таможенного платежа, на который начисляются проценты

В зависимости от вида таможенного платежа, на который начисляются штрафы

Применяется в том числе в отношении налогов, уплачиваемых при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта, если такая уплата предусмотрена законодательством государства-члена Таможенного союза

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет

путей сообщения» МИИТ

Юридический институт

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету «Налоги и таможенные платежи»

На тему « Вывозные таможенные пошлины»

Выполнила студентка 4 курса группы ЮТВ-412

Мелконян А.Г.

Москва - 2014

Введение

1.1 Виды таможенных пошлин

Глава 2.

Глава 3.

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Данная тема курсовой работы «Вывозные таможенные пошлины» довольно актуальна, так как в настоящее время роль вывозных таможенных пошлин велика, так как, применяя их государство, сдерживает нежелательный вывоз из страны определенных товаров, что очень важно для отечественного производителя и для экономики РФ в целом.

Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире (и Россия не является исключением) составляют ввозные пошлины, основной функцией которых является защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых товаров и пополнение доходной части федерального бюджета. таможенная пошлина торговля экспорт

Целью моей работы является рассмотрение и изучение вывозных таможенных пошлин.

Для этого были решены следующие задачи :

Изучение понятия таможенных пошлин;

Исследование видов таможенной пошлины;

Раскрытие сущности вывозных (экспортных) таможенных пошлин;

Изучение применения вывозных таможенных пошлин, как в России, так и на примере Зарубежных стран.

Объектом исследования данной работы является вывозные таможенные пошлины.

Предметом исследования послужило определение особенностей применения вывозных таможенных пошлин.

При написании данной работы мною были использованы следующие методы :

Изучение статей, кодексов, учебных пособий в сфере таможенных платежей;

Cстатистический анализ;

Аналитический метод.

Глава 1. Понятие, виды и классификация таможенных пошлин

1.1 Виды таможенных пошлин

Таможенная пошлина -- обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта. Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

Фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

Протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

Балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Классификации таможенных пошлин.

По способу взимания:

Адвалорные -- начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

Специфические -- начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долл. за 1г);

Комбинированные -- сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долл. за 1 т).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 долл. доходы бюджета составят 40 долл. При увеличении цены товара до 300 долл. доходы бюджета возрастут до 60 долл., при падении цены товара до 100 долл. -- сократятся до 20 долл. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и пр.) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 долл.

за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобиля ценой 8000 долл., поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12 000 долл., поскольку составляет только 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.

По объекту обложения:

Импортные -- пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

Экспортные -- пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет;

Транзитные -- пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.

По характеру:

Сезонные -- пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

Антидемпинговые -- пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;

Компенсационные -- пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в чисто защитных целях от попыток недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов. Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, проводимое по поручению правительства или парламента, конкретных случаев злоупотреблений положением на рынке со стороны торговых партнеров.

В процессе расследования проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем. Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

По происхождению:

Автономные -- пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

Конвенционные (договорные) -- пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), или соглашений о таможенном союзе;

Преференциальные -- пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин -- поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. С 1971 года действует Общая система преференций, предусматривающая значительное снижение импортных тарифов развитых стран на импорт готовой продукции из развивающихся стран. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает

По типам ставок:

Постоянные -- таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;

Переменные -- таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы -- довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

По способу вычисления:

Номинальные -- тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;

Эффективные -- реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Таможенные пошлины часто используют в качестве таможенного тарифа. В то же время термин «таможенный тариф» употребляется в качестве документа, содержащего систематизированный перечень ставок таможенных пошлин.

Таможенный тариф является неотъемлемым условием перемещения товара через таможенную границу.

Таможенные тарифы имеют все страны мира. Современные тарифы унифицированы на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, что облегчает пользование тарифами на разных языках и сопоставление ставок пошлин на одинаковые товары.

Пошлины в таможенном тарифе определяются уровнем экономического развития страны, степенью обработки товара и другими факторами. Чем ниже уровень экономического развития страны, тем выше ставки пошлин, так как с их помощью недостаточно развитые отрасли защищаются от чрезмерной иностранной конкуренции. Например, в Австрии пошлины почти в три раза выше, чем в Швейцарии. Особенно высокие пошлины (50% и более) устанавливаются в развивающихся странах.

С повышением степени обработки товаров ставки пошлин увеличиваются. Наиболее высокие пошлины обычно устанавливаются на трудоемкие готовые изделия, поскольку сильная иностранная конкуренция на рынке этих товаров может привести к закрытию предприятий с большим числом занятых на них работников и повысить уровень безработицы в стране.

Пошлины почти во всех странах подразделяются на высокие, средние, низкие, а также имеется беспошлинный ввоз. На Российскую Федерацию чаще всего распространяются средние ставки пошлин, применяемые для стран, пользующихся (на условиях взаимности) режимом наибольшего благоприятствования.

Некоторые страны, в частности страны Европейского Союза, применяют к РФ более льготный таможенно-тарифный режим, то есть предоставляют преференцию.

Глава 2.Сущность и функции вывозной таможенной пошлины

2.1 Вывозная (экспортная) таможенная пошлина как вид таможенной пошлины и её функции

Ввозными таможенными пошлинами в нашей стране в настоящее время облагаются практически все товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ в пределах максимальных ставок, установленных высшим законодательным органом страны. Ставки пошлин на одни и те же товары, систематизированные в соответствие с ТН ВЭД России, не могут изменяться чаще, чем один раз в 6 месяцев. При этом единовременное изменение ставок ввозных таможенных пошлин не может превышать 10 процентных пунктов (для адвалорных видов ставок) или эквивалентного абсолютного значения для специфических видов ставок или специфических составляющих комбинированных видов ставок ввозных таможенных пошлин.

В большинстве стран мира размер ставок ввозных таможенных пошлин составляет в среднем от 0,3 до 50% цены товаров, но по отдельным их видам он может достигать 100 и более процентов. При этом в экономически развитых странах в качестве общей тенденции наблюдается снижение ставок таможенных пошлин, что отражает процесс международной экономической интеграции и стимулирует увеличение объемов экспортно-импортных товарных потоков.

Сезонные пошлины устанавливаются Правительством РФ для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. В основном они применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и связаны с сезонными колебаниями цен на эту продукцию, с учетом различий в издержках производства и соотношения спроса и предложения на такие товары. При этом в период действия сезонных пошлин ставки, установленные по данным товарным позициям в Таможенном тарифе РФ, не применяются, а срок действия сезонных пошлин не может быть более шести месяцев в году.

Вывозные таможенные пошлины применяются, как правило, с целью выравнивания цен по товарам отдельных видов на отечественном и мировом рынках. Использование вывозных таможенных пошлин в РФ было отменено с 01 июля 1996 г. (Постановление Правительства РФ от 01 апреля 1996 г. № 479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин»), однако впоследствии они вновь стали широко применяться в нашей стране. В начале 1999 г. было принято Постановление Правительства РФ от 04 января 1999 г. № 17 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации». Указанным Постановлением сроком на полгода были введены вывозные таможенные пошлины на сырьевые товары, составляющие большую часть российского экспорта. В разряд товаров, облагаемых вывозными пошлинами, попали лесоматериалы и пиломатериалы, лом цветных металлов, различные изделия из меди и никеля, нефтепродукты, кокс, каменноугольная и буроугольные смолы и продукты из них, семена бобов, рапса и подсолнечника, шкуры крупного рогатого скота и кожа, природный газ и сырая нефть. В дальнейшем срок действия вывозных таможенных пошлин был продлен в результате принятия Постановления Правительства РФ от 12 июля 1999 г. № 798 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе».

В настоящее время отдельные виды, как правило, сырьевых товаров облагаются в нашей стране вывозными таможенными пошлинами.

2.2 Порядок исчисления ввозных и вывозных таможенных пошлин

В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе» в нашей стране применяются следующие виды ставок пошлин:

Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Адвалорные ставки пошлин получили наибольшее распространение в современной практике таможенно тарифного регулирования. Прежде всего, это связано с тем, что в условиях «плавающих» курсов валют в случае обесценивания национальной валюты при использовании адвалорных ставок пошлин уровень таможенного обложения не меняется. Однако, если сравнивать адвалорную ставку со ставкой, начисляемой в установленном размере за единицу облагаемых товаров, следует отметить в качестве недостатка первой то, что процедура определения таможенной стоимости значительно сложнее, чем расчет количественных параметров товарной партии, облагаемой таможенной пошлиной.

Специфические ставки устанавливаются в евро либо в долларах США за единицу измерения облагаемых товаров - веса, объема и т. п. Уровень таможенной «защиты» при их использовании сильно зависит от колебания цен на товары: когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка снижается; во время падения импортных цен повышается уровень защиты национальных товаропроизводителей.

Как уже отмечалось, комбинированные ставки сочетают оба названных вида таможенного обложения. Например, на сыр «Рокфор» (код товара по ТН ВЭД - 0406 40 100 0) ставка ввозной пошлины - 15 %, но не менее 0,3 евро за кг).

Как правило, применение специфических и комбинированных ставок таможенных пошлин возможно лишь в условиях существования более или менее однородной цены на конкретный товар. При этом в России по той номенклатуре товаров, которая отвечает данному условию, переход на специфические или комбинированные ставки пошлин уже осуществлен.

Исчисление таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товаров. В отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, основой для исчисления является соответствующее количество товара. В отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, основой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в евро (в долларах США) за единицу товара, производится по формуле:

Пип1 = Вт * Сип1 * Ке / Квк,

где Пип1 - размер ввозной таможенной пошлины;

Вт - количество товара;

Сип1 - ставка ввозной таможенной пошлины в евро (в долларах США) за единицу товара;

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

Пип2 = Ст * Сип2 / 100 ,

где Пип2 - размер таможенной пошлины;

Сип2 - ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах от таможенной стоимости товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по комбинированным ставкам.

В настоящее время существуют два вида комбинированных ставок таможенных пошлин:

1) ставка в процентах к таможенной стоимости товара, но не менее ставки в евро (долларах США) за количество товара;

2) ставка в процентах к таможенной стоимости товара и дополнительная ставка в евро (долларах США) за количество товара.

При таможенном обложении товаров по комбинированной ставке первого вида исчисление ввозной таможенной пошлины производится в три этапа: сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товаров, затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро (долларах США) за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате таможенному органу, используется наибольшая величина.

При таможенном обложении товаров по комбинированной ставке второго вида исчисление ввозной таможенной пошлины производится аналогичным образом, однако, для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате таможенному органу, используется сумма исчисленных размеров адвалорной и специфической ставок.

Исчисление вывозной таможенной пошлины

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в евро (в долларах США) за единицу товара, производится по формуле:

Пэп1 = Вт * Сэп1 * Ке/Квк,

где Пэп - размер вывозной таможенной пошлины;

Вт - количество товара;

Сэп1 - ставка вывозной таможенной пошлины в евро (в долларах

США) за единицу товара;

Ке - курс евро (доллара США) к рублю, установленный ЦБ России на дату принятия декларации;

Квк - курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, к рублю, установленный ЦБ России на дату принятия декларации.

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

Пэп2 = Ст * Сэп2 / 100,

где Пэп2 - размер вывозной таможенной пошлины;

Ст - таможенная стоимость товара;

Сэп2 - ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в

процентах к таможенной стоимости товара.

Глава 3.Анализ применения вывозных таможенных пошлин в процессе внешнеторговой деятельности

3.1 Порядок применения вывозных таможенных пошлин в РФ

В постановлении Правительством РФ от 26 сентября 2013 г. N 846 перечисляются следующие правила подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, указанную в подпункте 2 пункта 5 статьи 3.1 закона РФ «О таможенном тарифе», и проведения мониторинга обоснованности их применения:

1. Настоящие Правила устанавливают порядок подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, указанную в подпункте 2 пункта 5 статьи 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" (далее соответственно - особые формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины, нефть сырая), а также порядок проведения мониторинга обоснованности их применения.

2. В целях применения особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую пользователь недр, владеющий лицензией на пользование участком недр, содержащим соответствующее месторождение углеводородного сырья, на котором осуществляется добыча нефти сырой (далее соответственно - месторождение, пользователь недр), направляет в Министерство энергетики Российской Федерации заявление о применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добываемую на конкретном месторождении (далее - заявление), по форме, утверждаемой Министерством энергетики Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации.

Для целей настоящих Правил под месторождением понимается залежь либо совокупность залежей углеводородного сырья, выделенных для промышленной разработки в рамках одного технического проекта либо иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, согласованной и утвержденной в установленном порядке (далее - проектная документация).

3. К заявлению прилагаются:

а) копия лицензии на пользование соответствующим участком недр, содержащим месторождение, включая все приложения;

б) копия проектной документации, на основании которой пользователь недр осуществляет разработку месторождения;

в) копия решения комиссии, созданной в соответствии с частью второй статьи 23.2 Закона Российской Федерации "О недрах", о согласовании проектной документации, скрепленного печатью Федерального агентства по недропользованию либо его территориального органа;

г) справка о прогнозных и фактических капитальных и операционных (эксплуатационных) затратах, понесенных пользователем недр и связанных с деятельностью по разведке и (или) разработке месторождения, и о фактической выручке пользователя недр от реализации углеводородов, добытых на месторождении по форме, утверждаемой Министерством энергетики Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации, с приложением копий документов, подтверждающих указанные затраты (в том числе копий предусмотренных статьей 105.15 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность примененных цен по сделкам, признаваемым контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении затрат, понесенных со дня вступления в силу указанных статей Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда подготовка таких документов является обязательной для налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации).

В качестве прогнозных капитальных и операционных (эксплуатационных) затрат указываются расходы, понесенные пользователем недр после 1 января года подачи заявления.

В качестве фактических капитальных и операционных (эксплуатационных) затрат указываются расходы, понесенные пользователем недр до 1 января года подачи заявления, включая расходы на проведение поисково-оценочных и геолого-разведочных работ, за период, предшествующий году подачи заявления, но не более чем за 7 лет;

д) данные о количестве фактически добытой на месторождении нефти сырой и о количестве нефти сырой, фактически добытой на месторождении и вывезенной с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины, по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления;

е) информация о физико-химических характеристиках добываемой нефти сырой;

ж) копия выписки из государственного баланса запасов полезных ископаемых либо из формы федерального статистического наблюдения, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, содержащей сведения о состоянии и изменении запасов нефти, направленные пользователем недр в Федеральное агентство по недропользованию, по соответствующему участку недр по состоянию на 1 января года подачи заявления, а при их отсутствии на указанную дату - копия выписки из государственного баланса запасов полезных ископаемых либо из формы федерального статистического наблюдения, содержащей указанные сведения по соответствующему участку недр по состоянию на 1 января года, предшествующего году подачи заявления.

4. Отнесение расходов к капитальным или операционным (эксплуатационным) затратам, а также признание их экономически обоснованными осуществляются в соответствии с методическими указаниями по проведению анализа обоснованности применения особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, утверждаемыми Министерством энергетики Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономического развития Российской Федерации и Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации (далее - методические указания).

5. Заявление и документы, указанные в пункте 3 настоящих Правил (далее - прилагаемые документы), представляются в 5 экземплярах на бумажном и электронном носителях.

6. В случае представления заявления и (или) прилагаемых документов не в полном объеме или по ненадлежащей форме Министерство энергетики Российской Федерации в течение 3 рабочих дней со дня поступления заявления и прилагаемых документов возвращает их пользователю недр с указанием причин возврата.

7. Министерство энергетики Российской Федерации в течение 20 рабочих дней со дня поступления заявления и прилагаемых документов проводит анализ обоснованности применения в отношении нефти сырой, добываемой на соответствующем месторождении, особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины в соответствии с методическими указаниями и готовит предложение о применении (неприменении) особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины с указанием (в случае необходимости) общего количества добываемой на месторождении нефти сырой, вывоз которого с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины позволяет достичь показателя внутренней нормы доходности проекта разработки месторождения (далее - проект) в размере 16,3 процента (далее - предложение о применении (неприменении) льготы).

Для целей настоящих Правил показатель внутренней нормы доходности проекта определяется в соответствии с методическими указаниями с учетом особенностей, установленных пунктами 8 и 9 настоящих Правил.

Под внутренней нормой доходности проекта понимается ставка дисконта, выраженная в процентах и определяемая как коэффициент приведения к 1 января года подачи заявления разновременных годовых денежных потоков по проекту (фактических и прогнозных), выраженная в рублевом исчислении в ценах года подачи заявления, при которой сумма приведенных годовых денежных потоков по проекту за последующий период разработки месторождения равна нулю.

8. При расчете показателя внутренней нормы доходности проекта учитываются:

а) период разработки месторождения, выражаемый в календарных годах и указанный в проектной документации;

б) технологические показатели разработки месторождения, указанные в проектной документации (уровни добычи нефти сырой, газа и жидкости, технологические потери, уровни закачки вытесняющих агентов, темпы бурения скважин по годам, конструкции скважин, объемы и виды работ по доразведке месторождения, требования к системе сбора и подготовке нефти сырой, требования к системе поддержания пластового давления, требования к технологиям, направленным на достижение целевого уровня утилизации попутного нефтяного газа на месторождении);

в) фактически понесенные (по состоянию на 1 января года проведения расчета показателя внутренней нормы доходности проекта) в период разработки месторождения пользователем недр капитальные и операционные (эксплуатационные) экономически обоснованные затраты, включая расходы на проведение поисково-оценочных и геолого-разведочных работ на участке недр, включающем месторождение, за период, предшествующий году подачи заявления, но не более чем за 7 лет, информация о которых представлена пользователем недр в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил. При этом платеж (платежи) за право пользования недрами и иные аналогичные выплаты, являющиеся доходом государства и связанные с получением лицензии на пользование недрами, не учитываются при расчете показателя внутренней нормы доходности проекта;

г) прогнозные (начиная с 1 января года проведения расчета показателя внутренней нормы доходности проекта) капитальные и операционные (эксплуатационные) экономически обоснованные затраты, информация о которых представлена пользователем недр в соответствии с пунктами 3 и (или) 25 настоящих Правил;

д) фактическая выручка (по состоянию на 1 января года проведения расчета показателя внутренней нормы доходности проекта) от реализации углеводородов, добытых на месторождении, информация о которых представлена пользователем недр в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил;

е) данные о количестве фактически добытой на месторождении нефти сырой и о количестве нефти сырой, фактически добытой на месторождении и вывезенной с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины, по состоянию на 1-е число месяца расчета показателя внутренней нормы доходности проекта, представленные пользователем недр в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил;

ж) ставки налогов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, действующим на дату проведения расчета показателя внутренней нормы доходности проекта;

з) ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, рассчитываемые по формулам, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2013 г. N 276 "О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации", на дату проведения расчета показателя внутренней нормы доходности проекта.

9. В целях расчета показателя внутренней нормы доходности проекта начиная с 1 января года проведения расчета показателя внутренней нормы доходности проекта и для всех последующих годов периода разработки месторождения прогнозная цена на нефть сырую марки "Юралс" и прогнозный обменный курс рубля Российской Федерации к доллару США определяются исходя из фактических цен на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья и официального обменного курса рубля Российской Федерации к доллару США за 36 месяцев, предшествующих месяцу проведения расчета показателя внутренней нормы доходности проекта.

При этом для целей расчета показателя внутренней нормы доходности проекта прогноз количества нефти сырой, добытой на месторождении и вывезенной с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (код ТН ВЭД ТС 2709 00, за исключением нефти сырой, классифицируемой кодами ТН ВЭД ТС 2709 00 900 1, 2709 00 900 2, 2709 00 900 3), за весь период разработки месторождения начиная с месяца проведения такого расчета приравнивается к прогнозу количества нефти сырой, добытой на месторождении.

10. Министерство энергетики Российской Федерации в течение 20 рабочих дней со дня поступления заявления и прилагаемых документов направляет предложение о применении (неприменении) льготы, копии заявления и прилагаемых документов в Министерство экономического развития Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральную таможенную службу и Федеральное агентство по недропользованию для получения заключений.

11. Министерство экономического развития Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная таможенная служба и Федеральное агентство по недропользованию в течение 20 рабочих дней со дня поступления предложения о применении (неприменении) льготы в пределах своей компетенции рассматривают его и направляют в Министерство энергетики Российской Федерации заключения на предложение о применении (неприменении) льготы.

В случае наличия разногласий между указанными федеральными органами исполнительной власти по вопросу возможности применения в отношении нефти сырой, добываемой на соответствующем месторождении, особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины Министерство энергетики Российской Федерации для устранения указанных разногласий организует проведение согласительного совещания, по итогам которого в установленном порядке составляется протокол, подписываемый руководителями соответствующих федеральных органов исполнительной власти или их заместителями.

12. Министерство энергетики Российской Федерации не позднее 20 рабочих дней со дня поступления заключений, указанных в пункте 11 настоящих Правил, или со дня проведения согласительного совещания, предусмотренного абзацем вторым пункта 11 настоящих Правил, принимает решение об отказе пользователю недр в применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добываемую на конкретном месторождении, либо о направлении в Правительство Российской Федерации в установленном порядке проекта решения Правительства Российской Федерации о применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добываемую на конкретном месторождении (с указанием общего количества добываемой на месторождении нефти сырой, которое может быть вывезено с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины за весь период разработки месторождения).

13. Министерство энергетики Российской Федерации на основании заключений, указанных в пункте 11 настоящих Правил, принимает решение об отказе пользователю недр в применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добываемую на конкретном месторождении, в случае, если:

значение показателя внутренней нормы доходности проекта на 1 января года подачи заявления, рассчитанное в соответствии с пунктами 7 - 9 настоящих Правил, при условии применения в течение всего прогнозного периода разработки месторождения (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления) формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (код ТН ВЭД ТС 2709 00, за исключением нефти сырой, классифицируемой кодами ТН ВЭД ТС 2709 00 900 1, 2709 00 900 2, 2709 00 900 3), установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2013 г. N 276 "О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации", превышает значение, указанное в пункте 7 настоящих Правил;

степень выработанности запасов месторождения по состоянию на 1 января года подачи заявления составляет более 5 процентов;

пользователь недр представил документы, содержащие недостоверные сведения.

14. В случае принятия решения об отказе пользователю недр в применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добываемую на конкретном месторождении, Министерство энергетики Российской Федерации не позднее 25 рабочих дней со дня поступления заключений, указанных в пункте 11 настоящих Правил, или со дня проведения согласительного совещания, предусмотренного абзацем вторым пункта 11 настоящих Правил, в письменном виде информирует об этом пользователя недр с указанием причин и оснований отказа.

15. Степень выработанности запасов месторождения рассчитывается пользователем недр, владеющим лицензией на пользование соответствующим участком недр, содержащим месторождение, самостоятельно на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного по состоянию на 1 января года проведения расчета, и определяется как частное от деления суммы накопленной добычи нефти сырой на месторождении (включая потери при добыче) на начальные извлекаемые запасы нефти сырой месторождения.

При этом начальные извлекаемые запасы нефти сырой месторождения определяются как сумма утвержденных извлекаемых запасов нефти сырой категорий A, B, и на месторождении и накопленной добычи нефти сырой на месторождении с начала его разработки.

В случае если на дату определения выработанности запасов месторождения государственный баланс запасов полезных ископаемых на 1 января года проведения расчета не утвержден, степень выработанности запасов месторождения рассчитывается в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного по состоянию на 1 января года, предшествующего году проведения расчета.

16. В случае если по результатам принятого решения о направлении в Правительство Российской Федерации в установленном порядке проекта решения Правительства Российской Федерации о применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добываемую на конкретном месторождении (с указанием общего количества добываемой на месторождении нефти сырой, которое может быть вывезено с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины за весь период разработки месторождения), требуется внесение изменений в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, Федеральная таможенная служба в соответствии с Положением о взаимодействии федеральных органов исполнительной власти с Евразийской экономической комиссией, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. N 603, осуществляет подготовку и направляет в Министерство экономического развития Российской Федерации предложения для формирования позиции Российской Федерации по вопросам внесения указанных изменений, требующим рассмотрения Евразийской экономической комиссией.

Министерство экономического развития Российской Федерации в установленном порядке вносит указанные предложения в Евразийскую экономическую комиссию.

17. Министерство энергетики Российской Федерации в течение 22 рабочих дней после вступления в силу изменений, внесенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, при необходимости подготавливает и в установленном порядке вносит в Правительство Российской Федерации проект акта Правительства Российской Федерации о внесении изменений в перечень месторождений с указанием количества нефти сырой, добываемой на каждом из них, которое может быть вывезено с применением особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 марта 2013 г. N 486-р, в части применения в отношении нефти сырой, добываемой на соответствующем месторождении, особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины с указанием общего количества добываемой на месторождении нефти сырой, которое может быть вывезено с применением этой формулы за весь период разработки месторождения.

18. Министерство энергетики Российской Федерации осуществляет мониторинг обоснованности применения особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины в отношении нефти сырой, добываемой на конкретном месторождении:

ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, на основании показателя внутренней нормы доходности проекта, в рамках которого в истекшем квартале применялась особая формула расчета ставки вывозной таможенной пошлины (при этом расчет показателя внутренней нормы доходности проекта проводится по состоянию на 1-е число первого месяца каждого квартала года, начиная с года, следующего за годом подачи заявления) (далее - ежеквартальный мониторинг);

ежегодно, в течение 20 рабочих дней со дня получения в полном объеме и в надлежащей форме документов, указанных в пунктах 25 и (или) 26 настоящих Правил, на основании показателя внутренней нормы доходности проекта, в рамках которого в истекшем году применялась особая формула расчета ставки вывозной таможенной пошлины (при этом расчет показателя внутренней нормы доходности проекта проводится по состоянию на 1 января года, начиная с года, следующего за годом подачи заявления) (далее - ежегодный мониторинг).

19. В целях проведения ежеквартального мониторинга пользователь недр, осуществляющий добычу на месторождении нефти сырой, в отношении которой в истекшем квартале применялась особая формула расчета ставки вывозной таможенной пошлины, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в Министерство энергетики Российской Федерации информацию о количестве нефти сырой, добытой на месторождении за отчетный квартал, и о количестве нефти сырой, добытой на месторождении и вывезенной с него с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины за отчетный квартал.

20. Министерство энергетики Российской Федерации по результатам ежеквартального мониторинга до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, готовит одно из следующих предложений:

предложение о дальнейшем применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины без изменения общего количества нефти сырой, которое может быть вывезено с применением этой формулы за весь период разработки месторождения;

предложение об изменении общего количества нефти сырой, добываемой на месторождении, которое может быть вывезено с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины за весь период разработки месторождения;

предложение о прекращении применения особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины.

21. Предложение о прекращении применения особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины готовится Министерством энергетики Российской Федерации в случае, если на дату расчета показателя внутренней нормы доходности проекта указанный показатель достигает 16,3 процента при условии применения в отношении такой нефти особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (код ТН ВЭД ТС 2709 00, за исключением нефти сырой, в отношении которой в соответствии с пунктом 5 статьи 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" применялась особая формула расчета ставки вывозной таможенной пошлины), утвержденной в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2013 г. N 276 "О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации".

Предложение о прекращении применения особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины готовится Министерством энергетики Российской Федерации в случае непредставления пользователем недр информации, указанной в пункте 19 настоящих Правил, в установленный срок или представления недостоверной информации.

22. Министерство энергетики Российской Федерации до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляет одно из предложений, указанных в пункте 20 настоящих Правил, в Министерство экономического развития Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральную таможенную службу и Федеральное агентство по недропользованию.

23. Министерство экономического развития Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная таможенная служба и Федеральное агентство по недропользованию в течение 10 рабочих дней со дня поступления одного из предложений, указанных в пункте 20 настоящих Правил, рассматривают его и направляют в Министерство энергетики Российской Федерации свои заключения по нему.

В случае наличия разногласий между указанными федеральными органами исполнительной власти по вопросу возможности применения особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины Министерство энергетики Российской Федерации для устранения указанных разногласий организует проведение согласительного совещания, по итогам которого в установленном порядке составляется протокол, подписываемый руководителями соответствующих федеральных органов исполнительной власти или их заместителями.

24. Министерство энергетики Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня поступления заключений, указанных в пункте 23 настоящих Правил, направляет их и одно из предложений, указанных в пункте 20 настоящих Правил, с проектом акта, направленным на реализацию такого предложения, в установленном порядке в Правительство Российской Федерации.

25. В целях проведения ежегодного мониторинга пользователь недр, осуществляющий добычу нефти сырой, в отношении которой в истекшем году применялась особая формула расчета ставки вывозной таможенной пошлины, ежегодно, не позднее 30 апреля, представляет в Министерство энергетики Российской Федерации информацию за отчетный год о количестве добытой на месторождении нефти сырой, о количестве нефти сырой, добытой на месторождении и вывезенной с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины, справку о прогнозных и фактических капитальных и операционных (эксплуатационных) затратах, понесенных пользователем недр и связанных с деятельностью по разведке и (или) разработке месторождения, и о фактической выручке пользователя недр от реализации углеводородов, добытых на месторождении (с приложением регистров бухгалтерского учета, подтверждающих указанные затраты и получение указанной выручки с разбивкой по видам добытого углеводородного сырья).

Указанная информация представляется на электронных носителях и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

26. В случае если рассчитанная на 1 января года, начиная с года, следующего за годом подачи заявления, степень выработанности запасов месторождения, при вывозе нефти сырой с которого в истекшем году применялась особая формула расчета ставки вывозной таможенной пошлины, впервые превысила 5 процентов, пользователь недр до 30 апреля соответствующего года направляет в Министерство энергетики Российской Федерации утвержденные в установленном порядке документы, указанные в подпунктах "б" - "г" пункта 3 настоящих Правил, содержащие указанную информацию о степени выработанности месторождения.

При наступлении обстоятельств непреодолимой силы уточненные документы также направляются пользователем недр до 30 апреля соответствующего года в Министерство энергетики Российской Федерации.

27. В случае представления заявителем документов, указанных в пунктах 25 и (или) 26 настоящих Правил, не в полном объеме или в ненадлежащей форме Министерство энергетики Российской Федерации в течение 3 рабочих дней со дня поступления документов возвращает их заявителю с указанием причин возврата.

В случае непредставления указанных документов в полном объеме и в надлежащей форме в течение 5 рабочих дней со дня получения заявителем возвращенных документов Министерство энергетики Российской Федерации в установленном порядке направляет в Правительство Российской Федерации предложение о прекращении применения особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины в отношении нефти сырой, добываемой на соответствующем месторождении, с проектом акта, направленным на реализацию такого предложения.

28. При проведении ежеквартального и ежегодного мониторинга фактические капитальные и операционные (эксплуатационные) экономически обоснованные затраты, представленные пользователем недр в соответствии с пунктом 25 настоящих Правил, используются при расчете показателя внутренней нормы доходности проекта.

В случае если сумма капитальных и операционных (эксплуатационных) экономически обоснованных затрат за весь период разработки месторождения, рассчитанная исходя из фактических затрат, представленных в соответствии с пунктом 25 настоящих Правил, превысила сумму затрат, рассчитанную на основе данных, представленных пользователем недр в соответствии с пунктами 3 и (или) 26 настоящих Правил, более чем на 15 процентов, фактические капитальные и операционные (эксплуатационные) экономически обоснованные затраты соответствующего года для целей расчета показателя внутренней нормы доходности проекта признаются в таком размере, при котором сумма капитальных и операционных (эксплуатационных) затрат по проекту за весь период разработки месторождения превышает соответствующую сумму затрат, рассчитанную на основе данных, представленных пользователем недр в соответствии с пунктами 3 и (или) 26 настоящих Правил, ровно на 15 процентов.

29. Представляемые пользователем недр уточненные документы, указанные в подпунктах "б" - "г" пункта 3 настоящих Правил, не учитываются для целей расчета показателя внутренней нормы доходности проекта при проведении ежеквартального или ежегодного мониторинга, за исключением случая, указанного в пункте 26 настоящих Правил.

Подобные документы

Таможенные платежи, пошлины и налоги. Внутренние налоги, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Особенности расчета таможенной пошлины. Основные виды ставок: адвалорная; специфическая; комбинированная. Порядок взимания НДС и акцизов.

реферат , добавлен 10.11.2009


Способы расчета таможенных пошлин, их виды и характеристика. Адвалорная, специфическая и комбинированная ставки таможенной пошлины. Классификация товаров по различным признакам, определение кода товара. Практика применения таможенных пошлин в России.

контрольная работа , добавлен 11.11.2009


Понятие, природа и виды таможенной пошлины. Международное законодательство и практика его изменения для унификации таможенного законодательства Российской Федерации с общепринятыми международными нормами. Таможенные пошлины и способы их взимания.

контрольная работа , добавлен 04.05.2009


Таможенно-тарифный механизм регулирования внешней торговли. Политические, экономические, технические и организационные факторы, влияющие на государственное регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенные пошлины: понятие; классификация.

курсовая работа , добавлен 18.12.2010


Понятие таможенной пошлины и виды платежей. Таможенное оформление квотируемых товаров. Условия освобождения от уплаты таможенных пошлин. Направления деятельности ЗАО "Митлэнд-Агро", его социальная ответственность и транспортно-логистические услуги.

курсовая работа , добавлен 31.10.2014


Характеристика и функции таможенной пошлины в системе таможенных платежей. Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и экономическое значение. Определение и методы исчисления таможенной стоимости товара как основы для расчета таможенных платежей.

дипломная работа , добавлен 17.03.2015


Таможенные пошлины - один из старейших видов косвенных налогов. Структура бюджетных поступлений от взимания таможенных платежей и сборов. Импортные, экспортные, транзитные, адвалорные, специфические, конвенционные, автономные и компенсационные пошлины.

реферат , добавлен 27.03.2013


Особенности применения таможенных платежей при процедурах "Переработка вне таможенной территории" и "Временный вывоз". Исчисление размера ввозной таможенной пошлины. Анализ кода товара согласно товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.

контрольная работа , добавлен 26.06.2014


Особые виды таможенных пошлин. Антидемпинговая пошлина как составляющая антидемпинговой меры, которая взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной пошлины. Контроль таможенной стоимости, тарифное регулирование внешнеторговой деятельности.

контрольная работа , добавлен 22.04.2011


Порядок помещения, таможенные операции при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта. Вывозные пошлины, которые применяются к товарам при экспорте. Оформление вывозимых за границу товаров. Процедура переработки товаров вне таможенной территории.